Основные изменения в декларации 3-НДФЛ
12.05.2011
839
В статьях 227, 227.1 и 228 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации приведен перечень налогоплательщиков, которые должны представлять декларацию по налогу доходы физических лиц в обязательном порядке.
Другие категории налогоплательщиков - физических лиц используют свое право на представление декларации по собственной инициативе.
В 2010 году вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, в связи с чем внесен ряд изменений и дополнений в разделах и строках листов декларации.
Новая форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от 25 ноября 2010 года № ММВ-7-3/654@. Направлена на регистрацию в Минюст 26 ноября 2010 года.
Следует отметить, что декларация существенно сократилась с 28 до 23 листов.
При этом налогоплательщики не обязаны заполнять все 23 листа декларации, а только те листы, которые необходимо заполнить для указания доходов, с которых не удержан налог, либо необходимых для предоставления вычетов.
Также налогоплательщики могут не указывать доходы, с которых налог ранее удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению вычетов, а также вправе не указывать доходы, которые освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 217 кодекса, что значительно упрощает и облегчает заполнение декларации.
К примеру, декларация, в которой гражданин заявляет право на имущественный вычет при приобретении жилья, может состоять всего из 6 листов (в зависимости от источников и видов доходов, необходимых для предоставления такого вычета). Декларация предпринимателя может состоять из 5 листов.
Перейдем к основным изменениям, которые коснулись налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.
В связи с сокращением количества листов изменились их наименования.
К примеру, объединены листы Д, Е и Ж2, и теперь это один лист Д, в котором отражаются суммы доходов и расходов и по договорам гражданско-правового характера, по авторским вознаграждениям, по сделкам купли-продажи доли в уставном капитале и по уступке прав требования по договорам инвестирования долевого строительства.
Объединены листы КЗ и К4 (убраны дублирующие показатели), и сейчас это единый лист ЖЗ для расчета социальных налоговых вычетов в части уплаты пенсионных и страховых взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования.
При расчете социальных налоговых вычетов в части уплаты пенсионных и страховых взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, в декларации будет учитываться сумма таких вычетов, предоставленная налоговым агентом.
Также объединены лист З с листом И. Для расчета налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами теперь это лист З.
При расчете налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами стала учитываться сумма убытка по результатам совершенных операций.
Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей возврату либо доплате в бюджет, в разделе 1 и на листе А добавилась строка с указанием суммы налога в виде фиксированных авансовых платежей, уплачиваемых иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента.
Теперь не нужно декларировать доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более 3-х лет.
В то же время необходимо декларировать доходы в размере выкупной стоимости земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимого имущества в случае его изъятия для государственных или муниципальных нужд. По этому доходу предусмотрен налоговый вычет.
Увеличен размер имущественного налогового вычета при продаже иного имущества, принадлежащего гражданам менее трех лет, со 125 тыс. руб. до 250 тыс. рублей.
В отношении декларирования доходов индивидуальными предпринимателями декларация не претерпела никаких изменений.
Отдельные данные декларационной кампании 2010 года
По состоянию на 01.01.2011 г. налоговыми органами края зарегистрировано 70287 деклараций о доходах по форме 3-НДФЛ, в том числе деклараций о доходах за 2009 год - 53108 (75,6%) и 915 деклараций по форме 4-НДФЛ.
По отношению к показателю соответствующего периода прошлого года (75801), количество деклараций, поступивших и зарегистрированных в налоговых органах края, снизилось на 7,3%.
Снижение показателя объясняется внесением изменений в законодательство по категориям лиц, обязанных декларировать доходы от реализации имущества.
На протяжении последних лет сохранялась тенденция к росту сумм декларируемых доходов и возрастанию количества налогоплательщиков, декларирующих крупные суммы дохода.
В 2010 г. число декларантов-«миллионеров» с суммой заявленных доходов свыше 1 млн. руб. уменьшилось, по сравнению с 2009 г., в 1,4 раза и составило 2928 человек.
Динамика изменения количества деклараций 3-НДФЛ с крупными суммами заявленных доходов:
(Одновременно сообщаем, что отчетные данные о ходе декларационной кампании 2011 г. формируются в мае 2011 года.)
Материалы предоставило управление федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.
Другие категории налогоплательщиков - физических лиц используют свое право на представление декларации по собственной инициативе.
В 2010 году вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, в связи с чем внесен ряд изменений и дополнений в разделах и строках листов декларации.
Новая форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от 25 ноября 2010 года № ММВ-7-3/654@. Направлена на регистрацию в Минюст 26 ноября 2010 года.
Следует отметить, что декларация существенно сократилась с 28 до 23 листов.
При этом налогоплательщики не обязаны заполнять все 23 листа декларации, а только те листы, которые необходимо заполнить для указания доходов, с которых не удержан налог, либо необходимых для предоставления вычетов.
Также налогоплательщики могут не указывать доходы, с которых налог ранее удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению вычетов, а также вправе не указывать доходы, которые освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 217 кодекса, что значительно упрощает и облегчает заполнение декларации.
К примеру, декларация, в которой гражданин заявляет право на имущественный вычет при приобретении жилья, может состоять всего из 6 листов (в зависимости от источников и видов доходов, необходимых для предоставления такого вычета). Декларация предпринимателя может состоять из 5 листов.
Перейдем к основным изменениям, которые коснулись налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.
В связи с сокращением количества листов изменились их наименования.
К примеру, объединены листы Д, Е и Ж2, и теперь это один лист Д, в котором отражаются суммы доходов и расходов и по договорам гражданско-правового характера, по авторским вознаграждениям, по сделкам купли-продажи доли в уставном капитале и по уступке прав требования по договорам инвестирования долевого строительства.
Объединены листы КЗ и К4 (убраны дублирующие показатели), и сейчас это единый лист ЖЗ для расчета социальных налоговых вычетов в части уплаты пенсионных и страховых взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования.
При расчете социальных налоговых вычетов в части уплаты пенсионных и страховых взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, в декларации будет учитываться сумма таких вычетов, предоставленная налоговым агентом.
Также объединены лист З с листом И. Для расчета налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами теперь это лист З.
При расчете налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами стала учитываться сумма убытка по результатам совершенных операций.
Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей возврату либо доплате в бюджет, в разделе 1 и на листе А добавилась строка с указанием суммы налога в виде фиксированных авансовых платежей, уплачиваемых иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента.
Теперь не нужно декларировать доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более 3-х лет.
В то же время необходимо декларировать доходы в размере выкупной стоимости земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимого имущества в случае его изъятия для государственных или муниципальных нужд. По этому доходу предусмотрен налоговый вычет.
Увеличен размер имущественного налогового вычета при продаже иного имущества, принадлежащего гражданам менее трех лет, со 125 тыс. руб. до 250 тыс. рублей.
В отношении декларирования доходов индивидуальными предпринимателями декларация не претерпела никаких изменений.
Отдельные данные декларационной кампании 2010 года
По состоянию на 01.01.2011 г. налоговыми органами края зарегистрировано 70287 деклараций о доходах по форме 3-НДФЛ, в том числе деклараций о доходах за 2009 год - 53108 (75,6%) и 915 деклараций по форме 4-НДФЛ.
По отношению к показателю соответствующего периода прошлого года (75801), количество деклараций, поступивших и зарегистрированных в налоговых органах края, снизилось на 7,3%.
Снижение показателя объясняется внесением изменений в законодательство по категориям лиц, обязанных декларировать доходы от реализации имущества.
На протяжении последних лет сохранялась тенденция к росту сумм декларируемых доходов и возрастанию количества налогоплательщиков, декларирующих крупные суммы дохода.
В 2010 г. число декларантов-«миллионеров» с суммой заявленных доходов свыше 1 млн. руб. уменьшилось, по сравнению с 2009 г., в 1,4 раза и составило 2928 человек.
Динамика изменения количества деклараций 3-НДФЛ с крупными суммами заявленных доходов:
(Одновременно сообщаем, что отчетные данные о ходе декларационной кампании 2011 г. формируются в мае 2011 года.)
Материалы предоставило управление федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.